Анотація
У сучасному світі розробка та вдосконалення податкових систем є важливим напрямом економічної політики багатьох країн. Дослідження міжнародного досвіду в цій галузі дає змогу виявити найефективніші стратегії та вектори розвитку податкової системи для забезпечення сталого економічного зростання та відповідності сучасним вимогам податкової системи. Це дослідження спрямоване на визначення векторів розвитку податкових систем країн і розробку рекомендацій для імплементації міжнародного досвіду в Киргизстані. Шляхом аналізу даних Міжнародного індексу податкової конкурентоспроможності для країн Організації економічного співробітництва та розвитку було виявлено найефективніші податкові режими. За допомогою статистичних методів, таких як Т-критерій Вілкоксона, було визначено країни з найкращою податковою системою. Потім було систематизовано ключові вектори, що впливають на ефективність податкових систем, включно з цифровізацією податкового адміністрування, прозорістю законодавства, стимулами для інвесторів тощо. Також під час дослідження було проаналізовано особливості податкової системи Киргизстану та розроблено рекомендації для імплементації міжнародного досвіду в його податкову систему, як-от: запровадження низьких і конкурентоспроможних податкових ставок, забезпечення простоти й передбачуваності податкової системи, запровадження спрощених процедур адміністрування, гнучкість та адаптація до змін, широка база оподаткування, цифровізація податкового адміністрування, боротьба з ухиленням від сплати податків, підвищення податкової прозорості, зниження податкових тарифів та інфляції. Рекомендації, що випливають із цього дослідження, пропонують конкретні кроки для підвищення ефективності податкових систем, що може сприяти залученню інвестицій, стимулюванню економічного зростання та забезпеченню соціальної справедливості
Ключові слова
прозорість; корпоративний податок; цифровізація; ухилення від сплати; бюрократичні процедури; ухилення від сплати
Використані джерела
1. Adamkulova, C.U., & Tynaliev, K.K. (2023). Influence of tax revenues on the economic growth of the country. Proceedings on Engineering Sciences, 5(S2), 431-438. doi: 10.24874/pes.si.02.019.
2. Ahmadov, V., & Pashayev, Z. (2024). Money transfers and tax revenue in post-socialist countries: Evidence from the panel ARDL model. Regional Science Policy & Practice, 16(5), article number 100016. doi: 10.1016/j.rspp.2024.100016.
3. Alshirah, A.F., Abdul-Jabbar, H., & Samsudin, R.S. (2019). The effect of tax moral on sales tax compliance among Jordanian SME. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 9(1), 30-41. doi: 10.6007/ijarafms/v9-i1/5722.
4. Alshubiri, F. (2024). Do foreign direct investment inflows affect tax revenue in developed and developing countries? Asian Review of Accounting. doi: 10.1108/ARA-06-2023-0155.
5. Andrenko, O.A., & Mordovtsev, S.M. (2024). A methodical approach to rating assessment of competitiveness of tax systems of European countries. Business Inform, 1(552), 117-123. doi: 10.32983/2222-4459-2024-1-117-123.
6. Arabaev, Ch.I., Ryskulov, Sh.D., & Zhylkichieva, K.S. (2021). Role and significance of income of public institutions in civil and budgetary legislation of the Kyrgyz Republic. Bulletin of the National Academy of Sciences of the Republic of Kazakhstan, 3(391), 139-147. doi: 10.32014/2021.2518-1467.112.
7. Asllani, A., & Schneider, F. (2024). A review of the driving forces of the informal economy and policy measures for mitigation: An analysis of six EU countries. International Tax and Public Finance. doi: 10.1007/s10797-024-09842-z.
8. Audi, M., Ali, A., & Roussel, Y. (2021). Measuring the tax buoyancy: Empirics from South Asian Association for Regional Cooperation (SAARC). Retrieved from https://mpra.ub.uni-muenchen.de/109567/1/MPRA_paper_109567.pdf.
9. Babayev, N., Hakimova, Ye., & Huseynova, A. (2022). Reforming the taxation of agrarian entrepreneurship (case study of Azerbaijan). Scientific Horizons, 25(8), 117-124. doi: 10.48077/scihor.25(8).2022.117-124.
10. Belt, T., Burgers, I., Darecki, J., Oomes, N., & Schenk, J. (2024). Policy note: Strengthening tax systems in developing countries: The Dutch contribution. Intertax, 52(4), 327-353. doi: 10.54648/taxi2024035.
11. Centre for Global Tax Policy. (2023). International Tax Competitiveness Index 2023. Retrieved from https://taxfoundation.org/wp-content/uploads/2023/10/TF-ITCI23-Book_16-10_FV.pdf.
12. de Vasconcelos Fernandes, F. (2024). The European “Fit for 55” package and the Portuguese tax benefits system: Prospective analysis and reform proposals. In Sustainable Ffinances and the law: Between public and private solutions (pp. 317-331). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-031-49460-4_14.
13. Delalibera, B.R., Ferreira, P.C., Gomes, D.B., & Soares, J. (2024). Tax reforms and network effects. Journal of Economic Dynamics & Control, 163, article number 104862. doi: 10.1016/j.jedc.2024.104862.
14. Erkeno, A., Nihar, K.L., & Narayan, B.P. (2024). Benchmarking India’s GST for reforming Ethiopia’s indirect tax system: A literature review. Educational Administration: Theory and Practice, 30(4), 6759-6767. doi: 10.53555/kuey.v30i4.1987.
15. European Commission. (2023). Annual report on taxation 2023: Review of taxation policies in the European Union. doi: 10.2778/982557.
16. Hájek, J., & Olexová, C. (2022). Comparing personal income tax gap in the Czech Republic and Slovakia. Political Economy, 70(1), 27-50. doi: 10.18267/j.polek.1341.
17. Ismailova, K.D., Sultanova, S.S., Abdygapparova, P., Sydygalieva, B.A., & Kocherbaeva, A.A. (2023). Features of digital economy development in the Kyrgyz Republic. In ESG management of the development of the green economy in Central Asia (pp. 245-252). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-031-46525-3_27.
18. Jensen, A. (2022). Employment structure and the rise of the modern tax system. American Economic Review, 112(1), 213-234. doi: 10.1257/aer.20191528.
19. Maier, S., & Ricci, M. (2024). The redistributive impact of consumption taxation in the EU: Lessons from the post-financial crisis decade. Economic Analysis and Policy, 81, 738-755. doi: 10.1016/j.eap.2023.12.012.
20. Monyake, J.M., Maswabi, T., & Gangappa, K. (2023). The challenges of managing tax compliance in developing countries: A case of Botswana. International Journal of Engineering Science Technologies, 7(6), 17-33. doi: 10.29121/ijoest.v7.i6.2023.551.
21. Mukimov, B.M. (2024). Ways to improve the methodology of tax administration in Uzbekistan. Proceedings of International Conference on Modern Science and Scientific Studies, 3(4), 131-136.
22. National Development Strategy of the Kyrgyz Republic for 2018-2040. (2018, November). Retrieved from https://www.gov.kg/ru/programs/8.
23. National Digital Transformation Programme “Digital Kyrgyzstan-2019-2023”. (2019, February). Retrieved from https://www.gov.kg/ru/programs/12.
24. Night, S., & Bananuka, J. (2019). The mediating role of adoption of an electronic tax system in the relationship between attitude towards electronic tax system and tax compliance. Journal of Economics, Finance and Administrative Science, 25(49), 73-88. doi: 10.1108/jefas-07-2018-0066.
25. Okunogbe, O., & Tourek, G. (2024). How can lower-income countries collect more taxes? The role of technology, tax agents, and politics. Journal of Economic Perspectives, 38(1), 81-106. doi: 10.1257/jep.38.1.81.
26. Organisation for Economic Co-operation and Development. (2023). Revenue Statistics in Asia and the Pacific 2023 – Kyrgyzstan. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-asia-and-pacific-kyrgyzstan.pdf.
27. Pavel, J., Tepperová, J., & Arltová, M. (2020). Tax factors affecting FDI allocation in the EU post-socialist states. Post-Communist Economies, 33(6), 710-725. doi: 10.1080/14631377.2020.1827198.
28. Programme of the Government of the Kyrgyz Republic “Unity. Trust. Creation” for 2018-2022. (2018, August). Retrieved from http://surl.li/cvogae.
29. Ramfol, R. (2019). The fine line between tax compliance and tax resistance: The case of South Africa. In Proceedings of the accounting and business in the era of the 4th industrial revolution conference (pp. 352-366). Johannesburg: International Conference of Accounting. & Business.
30. Saptono, P.B., Mahmud, G., Salleh, F., Pratiwi, I., Purwanto, D., & Khozen, I. (2024). Tax complexity and firm tax evasion: A cross-country investigation. Economies, 12(5), article number 97. doi: 10.3390/economies12050097.
31. Sopronenkov, I., Zelisko, N., Vasylyna, O., Lutsenko, I., & Saienko, V. (2023). Tax policy: Impact on business development and economic dynamics of the country. Economic Affairs, 68(4), 2025-2034. doi: 10.46852/0424-2513.4.2023.14.
32. Stachová, M., & Ščerba, K. (2024). EU countries tax evasion clustering. Statistics, 104(1), 5-15. doi: 10.54694/stat.2023.34.
33. Tchiotashvili, D., Chitadze, K., & Orjonikidze, N. (2024). Georgian tax policy and international experience. Grail of Science, 35, 34-39. doi: 10.36074/grail-of-science.19.01.2024.002.
34. Teremetskyi, V., Valihura, V., Slatvinska, M., Bryndak, V., & Gutsul, I. (2024). The effects on human capabilities and economies: Tax policy of Ukraine in terms of martial law. Policy Studies, 45(3-4), 293-309. doi: 10.1080/01442872.2024.2306958.
35. United Nations Development Programme. (2021). Entry points for digital transformation in Kyrgyzstan. Retrieved from https://www.undp.org/kyrgyzstan/news/entry-points-digital-transformation-kyrgyzstan.
36. Vanova, A.F., Krajčírová, R., Munk, M., Ecková, A., & Bojňanský, J. (2024). Comparison of essential indicators related to the personal income tax burden in the EU countries. Slovak Journal of Food Sciences, 18, 268-280. doi: 10.5219/1944.