Анотація
Метою дослідження було визначення можливостей та ризиків міжнародного податкового планування у забезпеченні конкурентоспроможності підприємств на міжнародному ринку. Методологія базувалася на порівняльному аналізі податкових систем, трансфертного ціноутворення та угод про уникнення подвійного оподаткування в різних країнах, а саме Німеччина, Франція, США, Україна. Визначено, що ключові можливості міжнародного податкового планування, серед яких оптимізація податкового навантаження, використання угод про уникнення подвійного оподаткування та трансфертного ціноутворення. Виявлено ризики, пов’язані з податковими санкціями, нестабільністю законодавства та репутаційними втратами, які можуть впливати на конкурентоспроможність підприємств у глобальному середовищі. У результатах дослідження визначено, що в країнах із прозорим і стабільним податковим законодавством, таких як Німеччина та Канада, підприємства мають більше можливостей для ефективного податкового планування, що сприяє підвищенню їхньої конкурентоспроможності. Зокрема, у Німеччині широко використовуються холдингові структури для оптимізації податкового навантаження, тоді як у США особливу увагу приділяють дотриманню правил трансфертного ціноутворення, що дозволяє уникати подвійного оподаткування та знижувати ризики санкцій. У Ірландії податкове планування спрямоване на використання низькоподаткових режимів, що приваблює міжнародні корпорації. У країнах, що розвиваються, таких як Україна основними викликами залишаються нестабільність податкових норм і складність адміністрування, що ускладнює впровадження ефективних стратегій. Практична цінність дослідження полягає у можливості застосування отриманих результатів для розробки оптимальних стратегій податкового планування, які сприятимуть зменшенню податкового навантаження, підвищенню фінансової стійкості та конкурентних переваг підприємств у різних юрисдикціях
Ключові слова
фінансове регулювання, трансфертне ціноутворення, глобалізація економіки, процес оптимізації, можливості та загрози
Використані джерела
[1] Afzali, M., & Thor, T. (2024). Corporate culture and tax planning. Review of Quantitative Finance and Accounting. doi: 10.1007/s11156-024-01320-1.
[2] Asadzade, Z. (2024). The importance of competition in the formation of a favourable business environment. International Journal of Innovative Technologies in Economy, 46(2). doi: 10.31435/rsglobal_ijite/30062024/8146.
[3] Avi-Yonah, R., & Kim, Y.R. (2022). Tax harmony: The promise and pitfalls of the global minimum tax. Michigan Journal of International Law, 43(3), 505-556. doi: 10.36642/mjil.43.3.tax.
[4] Azémar, C., Desbordes, R., & Wooton, I. (2020). Is international tax competition only about taxes? A market-based perspective. Journal of Comparative Economics, 48(4), 891-912. doi: 10.1016/j.jce.2020.05.002.
[5] Beuselinck, C., & Pierk, J. (2022). On the dynamics between local and international tax planning in multinational corporations. Review of Accounting Studies, 29, 852-888. doi: 10.1007/s11142-022-09731-y.
[6] Bukenessov, А., Kazhenov, Y., Kazhenova, А., Temirzhanova, L., & Baimoldina, S. (2024). Consideration of the interests of entrepreneurs in the formation of a strategy for effective legislation and evidence in cases of offences related to tax evasion from legal entities. Social and Legal Studios, 7(4), 48-58. doi: 10.32518/sals4.2024.48.
[7] Chen, S. (2024). The impact of tax compliance on platform enterprises’ competitive advantage and the role of contract enforcement efficiency. International Review of Economics & Finance, 96, article number 103616. doi: 10.1016/j.iref.2024.103616.
[8] Cooper, M., & Nguyen, Q. (2020). Multinational enterprises and corporate tax planning: A review of literature and suggestions for a future research agenda. International Business Review, 29(3), article number 101692. doi: 10.1016/j.ibusrev.2020.101692.
[9] Elkins, D. (2019). A critical reassessment of the role of neutrality in international taxation. Northwestern Journal of International Law & Business, 40(1), article number 1.
[10] Farah, B., Elias, R., Chakravarty, D., & Beamish, P. (2021). Host country corporate income tax rate and foreign subsidiary survival. Journal of World Business, 56(2), article number 101186. doi: 10.1016/j.jwb.2020.101186.
[11] Flagmeier, V., Müller, J., & Sureth-Sloane, C. (2021). When do firms highlight their effective tax rate? Accounting and Business Research, 53(1), 1-37. doi: 10.1080/00014788.2021.1958669.
[12] Ftouhi, K., & Ghardallou, W. (2020). International tax planning techniques: A review of the literature. Journal of Applied Accounting Research, 21(2), 329-343. doi: 10.1108/JAAR-05-2019-0080.
[13] Hager, S.B., & Baines, J. (2020). The tax advantage of big business: How the structure of corporate taxation fuels concentration and inequality. Sociology, 48(2), 275-305. doi: 10.1177/0032329220911778.
[14] Hendricks, G., Hanlon, S., & Madowitz, M. (2019). Trump’s corporate tax cut is not trickling down. Retrieved from https://www.americanprogress.org/article/trumps-corporate-tax-cut-not-trickling/.
[15] Herzfeld, M. (2021). Designing international tax reform: Lessons from TCJA. International Tax and Public Finance, 28, 1163-1187. doi: 10.1007/s10797-021-09675-0.
[16] Johansson, A., Skeie, O.B., Sorbe, S., & Menon, C. (2017). Tax planning by multinational firms: Firm-level evidence from a cross-country database. OECD Economics Department Working Papers 1355. doi: 10.1787/eco/wkp(2016)79-en.
[17] Judijanto, L., Nopianti, R., Tjeng, P.S., & Al-Amin. (2024). Tax planning strategies for small and medium enterprises. International Journal of Social and Education, 1(4), 1046-1061.
[18] Kalra, A., & Ibne Afzal, M.N. (2023). Transfer pricing practices in multinational corporations and their effects on developing countries’ tax revenue: A systematic literature review. International Trade, Politics and Development, 7(3), 172-190. doi: 10.1108/ITPD-04-2023-0011.
[19] Khatser, M., & Mikhailik, O. (2024). Ensuring the competitiveness of logistics enterprises amidst the military development of Ukraine’s economy. Management and Entrepreneurship: Trends of Development, 1(27), 148-155. doi: 10.26661/2522-1566/2024-1/27-13.
[20] Khodakovsky, V. (2023). State financial policy of economic development. University Economic Bulletin, 18(3), 24-30. doi: 10.31470/2306-546X-2023-58-24-30.
[21] Maslani, A., Hartoyo, S., Syarief, R., & Harianto. (2024). Strengthening the competitiveness of state-owned enterprises. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, 10(1), article number 100199. doi: 10.1016/j.joitmc.2023.100199.
[22] Mengden, A. (2024). International Tax Competitiveness Index. Retrieved from https://taxfoundation.org/research/all/global/2024-international-tax-competitiveness-index/.
[23] Meyer, K.E., Li, J., Brouthers, K.D., & Jean, R. (2023). International business in the digital age: Global strategies in a world of national institutions. Journal of International Business Studies, 54(4), 577-598. doi: 10.1057/s41267-023-00618-x.
[24] Morano, R.S., Jacomossi, R.R., Barrichello, A., & Feldmann, P.R. (2023). The interdependence between ease of doing business, innovation, and competitiveness of nations. Brazilian Administration Review, 20(2), article number e220103. doi: 10.1590/1807-7692bar2023220103.
[25] Musayeva, N., Atakishiyeva, N., Mammadova, U., Tanriverdiyeva, G., & Lemishko, O. (2024). The impact of trade policy on the export of agricultural products of Azerbaijan. Scientific Horizons, 27(11), 141-152. doi: 10.48077/scihor11.2024.141.
[26] Oleksy-Gebczyk, A. (2024). Inflation in Poland: Macroeconomic analysis. Academy Review, 2, 242-255. doi: 10.32342/2074-5354-2024-2-61-17.
[27] Oleksy-Gebczyk, A., & Bilianskyi, Y. (2024). Peculiarities of marketing communications on support of smallholders by branched retail chains (on the example of “Silpo” Fozzy Group). Smart-Journal of Business Management Studies, 20(2), 45-56. doi: 10.34293/2321-2012.2024.0002.5.
[28] Omurgazieva, N., Tilekeeva, B., Bekkozhaeva, A., Chanachev, N., & Cholponkulov, T. (2024). Impact of tax policy on the development of agrarian enterprises and organisations. Ekonomika APK, 31(3), 34-44. doi: 10.32317/2221-1055.2024030.34.
[29] Organisation for Economic Co-operation and Development. (2024a). Base erosion and profit shifting (BEPS). Retrieved from https://www.oecd.org/en/topics/base-erosion-and-profit-shifting-beps.html.
[30] Organisation for Economic Co-operation and Development. (2024b). Taxation. Retrieved from https://www.oecd.org/en/topics/taxation.html.
[31] Organisation for Economic Co-operation and Development. (2024c). R&D tax incentives. Retrieved from https://www.oecd.org/en/topics/r&d-tax-incentives.html.
[32] Pan, E. (2024). The (limited) competitive advantage of tax planning. doi: 10.2139/ssrn.4817541.
[33] PwC. (2024). Germany – corporate taxes on corporate income. Retrieved from https://taxsummaries.pwc.com/germany/corporate/taxes-on-corporate-income.
[34] Saptono, P.B., & Khozen, I. (2021). Business competitiveness strategies of tax consulting firm amidst Covid-19 pandemic (Case study at PT XYZ). Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 5(4), 293-310. doi: 10.29259/sijdeb.v5i4.293-310.
[35] Scarpa, F., & Signori, S. (2023). Understanding corporate tax responsibility: A systematic literature review. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 14(7), 179-201. doi: 10.1108/SAMPJ-04-2022-0200.
[36] Schjelderup, G., & Stähler, F. (2024). The economics of the global minimum tax. International Tax and Public Finance, 31(3), 935-952. doi: 10.1007/s10797-023-09794-w.
[37] Tandon, S. (2022). The need for global minimum tax: Assessing Pillar Two reform. Intertax, 50(5), 396-413. doi: 10.54648/taxi2022037.
[38] Tax Foundation. (2024). Taxes in France. Retrieved from https://taxfoundation.org/location/france/.
[39] Tiutiunyk, I., Taranenko, V., Mazurenko, O., Аrtyukhov, A., & Yehorova, Y. (2023). International tax competition as an element of the country’s marketing strategy. Innovative Marketing, 19(4), 297-309. doi: 10.21511/im.19(4).2023.24.
[40] Vermeer, T., Durante, A., York, E., & Walczak, J. (2023). America’s progressive tax and transfer system: Federal, state, and local tax and transfer distributions. Retrieved from https://taxfoundation.org/research/all/federal/who-pays-taxes-federal-state-local-tax-burden-transfers/.
[41] Vo, D.H., Nguyen, H.M., Vo, T.M., & McAleer, M. (2020). Information sharing, bank penetration and tax evasion in emerging markets. Risks, 8(2), article number 38. doi: 10.3390/risks8020038.
[42] Wang, S., Gao, M., & Zhang, H. (2024). Strengthening SMEs competitiveness and performance via industrial internet: Technological, organisational, and environmental pathways. Humanities and Social Sciences Communications, 11, article number 1366. doi: 10.1057/s41599-024-03903-8.
[43] Wen, H., Liu, Y., & Zhou, F. (2023). Promoting the international competitiveness of small and medium-sized enterprises through cross-border e-commerce development. Sage Open, 13(4). doi: 10.1177/21582440231210119.
[44] Xue, L. (2021). Management and research of enterprise tax planning under the background of information age. Journal of Physics: Conference Series, 1992, article number 042017. doi: 10.1088/1742-6596/1992/4/042017.
[45] Yevtushenko, V., Shuba, T., Berezyuk, Ye., & Odiyanenko, S. (2022). The essence of key success factors as a competitive advantage of the enterprise. Economics of Development, 21(3), 49-55. doi: 10.57111/econ.21(3).2022.49-55.
[46] Yue, Z., Yang, G., & Wang, H. (2023). How do tax reductions motivate technological innovation? Humanities and Social Sciences Communications, 10, article number 775. doi: 10.1057/s41599-023-02305-6.
[47] Zhang, X., Husnain, M., Yang, H., Ullah, S., Abbas, J., & Zhang, R. (2022). Corporate business strategy and tax avoidance culture: Moderating role of gender diversity in an emerging economy. Frontiers in Psychology, 13, article number 827553. doi: 10.3389/fpsyg.2022.827553.